公司财务制度范本

公司财务制度范本怎么写

编写一套完善的公司财务制度是确保企业运营规范化、透明化的重要步骤。作为企业管理者，我们需要清楚地认识到，财务制度不仅规定了财务活动的规则，也为企业内部的决策提供了依据。本文将从实际操作的角度出发，探讨如何制定有效的公司财务制度。

规章制度包括哪些

一套完整的财务制度应涵盖以下几个关键部分：

1. 财务管理目标与原则：明确财务管理的目标，如资金安全、效益最大化等，并确立相应的管理原则。

2. 会计核算体系：规定会计科目设置、账务处理流程及会计报表的编制方法。

3. 预算管理：设定预算编制、审批、执行与调整的程序，确保资源合理配置。

4. 资金管理：规范资金的收付、调度与投资行为，确保资金安全与流动性。

5. 成本控制：制定成本计算方法，设立成本中心，监控成本变动，提高成本效率。

6. 内部控制：建立内部审计机制，确保财务信息的真实、完整，防止舞弊和风险。

7. 财务报告与分析：规定财务报告的编制周期、内容与格式，以及定期的财务分析方法。

8. 财务风险管理：识别财务风险，制定风险应对策略，提升企业的抗风险能力。

作用和意义

财务制度的作用主要体现在：

1. 规范行为：为财务人员提供操作指南，确保其行为符合法律法规和公司政策。

2. 防范风险：通过内部控制机制，预防和控制财务风险，保障企业资产安全。

3. 提高效率：标准化流程能减少无效工作，提高财务工作的效率。

4. 促进决策：提供准确、及时的财务信息，支持管理层做出明智的经营决策。

5. 增强透明度：对外，财务制度有助于增强投资者和其他利益相关者的信任。

怎么制定

制定财务制度时，需注意以下几点：

1. 合规性：确保制度符合国家的财经法规和行业标准。

2. 实用性：制度应与公司的实际情况相匹配，易于理解和执行。

3. 全面性：覆盖财务管理的各个方面，无遗漏，无冲突。

4. 灵活性：留有一定的调整空间，以适应市场变化和企业发展。

5. 参与性：广泛征求相关部门和员工的意见，确保制度的接受度。

公司财务制度范文

目录

• 第一篇：有限公司财务制度
• 第二篇：担保公司财务制度
• 第三篇：保险公司财务制度
• 第四篇：集团公司财务制度
• 第五篇：公司财务制度

正文

第一篇：有限公司财务制度

乌鲁木齐德丰佳信投资管理有限公司

财务制度

我公司有建立健全的财务制度，设立会计、出纳各一名，并持证上岗，会计人员必须遵纪守法，严格按照国家统一的会计制度进行核算，建立健全会计帐薄。

1. 会计人员必须严格按照会计程序进行核算，手续齐全。

2. 会计人员必须严格审核各种原始凭证，确保原始凭证真实、准确、完整。

3. 按规定保管和使用发票。

4. 对各期经济业务按统一的会计制度确认，财务按权责发生制核算，正确

记录资产、负债、所有者权益、收入费用成本和利润，不得伪造、隐瞒。

5. 严格现金管理制度，严禁坐支，财务室不得留过多的现金，严格控制现

金的使用，尽量使用银行转帐进行结帐。

6. 不得私设小金库对现金帐的收支要真实、准确、不得隐瞒，如实记录现

金日记帐。定期对库存现金进行清查，严禁白条抵帐。

7. 会计人员积极参加会计人员再教育和各种培训班工作，不断提高业务素

质，以适应经济发展的需要。

8. 会计人员要严格按照税法规定及时足额上缴国家税款。

9. 收入确认原则以货己发出为确认原则进行收入的确认原则，存货以加权

平均法进行存货计价。

乌鲁木齐德丰佳信投资管理有限公司

XXXX年9月21日

第二篇：担保公司财务制度

______担保有限公司 财务管理制度

第一条 为了加强公司财务工作的管理，为了规范财务工作程序及财务人员的分工考核，为了促进公司经营业务的发展、从财务工作的角度提高公司经济效益，现根据国家有关财务管理法规制度和公司章程的有关规定，结合公司实际情况，特制定本制度。

第二条 财务部门工作的基本任务

（一）建立健全财务工作制度，及时做好财务收入与支出的计划、控制、核算、分析和考核工作。

（二）及时有效的管理好公司及客户的资金，保证借贷业务的资金本金和利息的准确到位；同时监督资金正常运行，维护资金安全，开辟财源。

（三）加强财务日常核算与月度结算的管理，以保证每一笔业务数据及时准确的统计出表及记入帐薄，月度终了要提供会计资讯，利用财务会计资料及时进行经济成果分析。

进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。

（五）监督公司财产的购建、保管和使用，配合综合管理部定期进行财产清查，如电脑、空调、打印机、办公桌椅等。

（六）按期编制各类会计报表和财务说明书。

第三条 公司财务部由财务总监、会计、出纳等工作人员组成，业务量小的时候可以一人兼多岗，比如出纳可以兼文员，会计兼后勤管理，但会计与出纳不能一人兼管。

第四条 公司各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定，不能为省事儿搞特殊化。

第五条 会计的主要工作职责是：

按照国家会计制度的规定记帐、核算、报帐做到手续完备，数字准确，帐目清楚，按期报帐。

按照经济核算原则每月终了出具公司成本和利润报表，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，及时向总经理提出合理化建议，当好公司参谋。

应根据帐簿记录编制会计报表上报总经理及董事长并，会计报表每月编制并上报一次，会计报表须会计签名或盖章。

应当定期进行财务清查，保证帐簿记录与实物相符、会计现金银行总帐与出纳的现金银行明细帐相符。

妥善保管未归档前的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其它会计资料。

完成总经理及董事长交付的其它工作。

第六条 出纳的主要工作职责是：

认真执行现金管理制度，日常零星开支所需库存现金限额为5000元，超额部分应存入银行。

（二）不坐支现金，不以白条抵库存现金。

建立健全现金及银行帐目，严格审核现金收付凭证，及时与会计对账保证金额的准确。

严格支票管理制度，支票使用时须有"支票领用单"，经总经理及董事长批准签字后将支票按批准金额封头、加盖印章、填写日期、用途。领用人在支票领用簿上登记号码，签经手人备查。

积极配合银行做好对帐、报帐工作。

配合会计做好相关帐务处理及业务数据统计工作。

完成总经理及董事长交付的其它工作。

第七条 财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记帐凭证，并在记帐凭证上签字。

第八条 财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。

第九条制度化、规范化使用和保管好公司内部的原始凭证，内部原始凭证是公司经营业务活动的书面证明，是会计核算的主要依据。

第十条 财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务帐目的登记工作。

第十一条 财务工作人员对本单位实行会计监督。

第十二条 财务工作人员发现帐簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理及董事长书面报告，并请求查明原因，作出处理。财务工作人员对上述事项无权自行作出处理。

第十三条 财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。第十四条 公司员工借款

员工现金借款需由经手人填写“借款申请单”，经项目经理、部门经理、总经理审批后到财务支取，超过经手人工资50%的需由董事长鉴字。

凡借现金1000元以上的必须提前与出纳约定，以便提前准备。

第十五条 报销时间及报销凭证的规定。

（一）公司财务人员支付每一笔款项均须总经理及董事长签字，总经理及董事长外出应由财务人员设法通知，同意后可先付款后补签。

所有当月发生的费用应于当月报销,最迟不能超过次月10日。对于报销时短缺的金额，财务人员要及时催办，超过还款期限即转应收款，在当月工资中扣还。

所有填制的报销单据，应字迹清楚、不能涂改，否则财务不予受理。

所有由外部取得的报销凭证，必须是税务部门或财政局统一规定使用的正式单据，（印税务局章、财政局章并盖有收款单位财务章）一切非正式单据不能作为报销凭证，报销凭证抬头一定要写上本单位名称。

第十六条 无论何种汇款，财务人员都须审核《汇款通知单》，分别由经手人、部门经理、总经理及董事长签字,会计审核有关凭证。

第十七条 发票的开具及管理：正式发票由客户经理亲自送达，或者由客户亲自来公司拿取。由于未按照规定送达发票，造成发票遗失，公司将根据造成的损失给予一定的经济处罚。

第十八条 工资和提成由财务人员依据综合管理部及各部门每月提供的核发工资及提成表，交主管经理审核，总经理及董事长签字，财务人员按时提款，次月日发放工资，填制记帐凭证，进行帐务处理。

第十九条 凡是本公司的会计凭证、会计帐簿、会计报表、会计文件和其它有保存价值的资料，均应归档。

会计凭证应按月、按编号顺序每月装订成册，标明月份、季度、年起止、号数、单据张数，由会计及有关人员签名盖章，由总经理指定专人归档保存。

会计报表应分月报、年报、按时归档，由总经理指定专人保管，并分类填制目录。

会计档案不得携带外出，凡查阅、复制、摘录会计档案，须经总经理及董事长批准。

第二十条 出现下列情况之一的，对财务人员予以警告并扣发本人月薪：

超出规定范围、限额使用现金的或超出核定的库存现金金额留存现金的；

用不符合财务会计制度规定的凭证顶替银行存款或库存现金的；

利用帐户替其它单位和个人套取现金的；

保留帐外款项或将公司款项以财务人员个人储蓄方式存入银行的；第二十一条 出现下列情况之一的，财务人员应予解聘。

违反财务制度，造成财务工作严重混乱的；

拒绝提供或提供虚假的会计凭证、帐表、文件资料的；

伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计帐簿的；

利用职务便利，非法占有或虚报冒领、骗取公司财物的；

在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致使公司利益遭受损失的；

有其它渎职行为和严重错误，应当予以辞退的。

第三篇：保险公司财务制度

目录

第一章 总则

第二章 资本和负债

第三章 流动资产

第四章 固定资产

第五章 无形资产、递延资产及其他资产

第六章 资金运用

第七章 成本和费用

第八章 营业收入、利润及分配

第九章 外币业务

第十章 公司清算

第十一章 财务报告和财务评价

第十二章 附则

第一章 总则

第一条 为规范保险公司的财务行为，加强财务管理和经营核算，促进公平竞争，根据《企业财务通则》和国家有关法律、法规，制定本制度。

第二条 本制度适用于在中华人民共和国国境内设立的，经依法登记注册，持有经营业务许可证的保险公司（以下简称公司）。

公司附属的独立核算非保险企业，分别按有关行业财务制度执行。

第三条 公司应在办理工商登记之日起３０日内，向主管财政机关提交公司设立批准证书、营业执照、合同、章程等文件的复制件，办理财政登记。

公司发生迁移、合并、设立分支机构以及其他变更登记等主要事项，在依法办理手续之日起３０日内，向主管财政机关提交有关的变更文件复制件。

第四条 公司核算应遵循权责发生制原则。

第五条 公司应实行“一级法人、分级管理、逐级核算”的财务管理体制，依法缴纳国家税收，并接受主管财政机关的监督管理。

第六条 公司应当遵守国家的法律、法规和保险、财政、税收政策，认真做好财务收支的计划、控制、考核、分析工作，有效地筹集和运用资金，增收节支，改善经营管理，提高经济效益。

第二章 资本和负债

第七条 公司根据国家法律、法规的规定，可以采取国家投资、各方集资或者发行股票等方式筹集资本。

公司筹集的资本分为国家资本、集体资本、个人资本、港澳台资本和外商资本等。

采用吸收实物、无形资产方式筹集的资本，按照评估确认的价值计价。采取发行股票方式筹集的资本按照股票面值计价。

公司筹集的资本，必须聘请中国注册会计师验资，并出具验资报告，由公司据此发给投资者出资证明。

注册资本最低限额必须为实缴货币资本。

第八条 公司的投资各方必须按合同、章程和国家有关规定及时足额地缴付资本。投资者按照出资比例或合同、章程、协议的约定，分享公司的利润和分担风险及亏损。法律另有规定的，从其规定。

投资者未按投资合同、协议的约定履行出资义务的，公司及其他投资者可以依法追究其违约责任。

第九条 公司筹集的资本，在经营期间，投资者除依法进行转让外，不得以任何方式抽走。

第十条 公司在筹集资本活动中，投资者缴付的出资额超出资本的差额（包括股份有限公司发行股票的溢价净收入），资产重估确认价值与帐面价值的差额，以及接受捐赠的非现金资产等，计入资本公积金。

资本公积金可以按法定程序转增资本。

第十一条 公司成立后，应将其注册资本总额的２０％作为法定保证金，存入保险监督管理部门指定的银行，除公司清算时用于清偿债务外，不得动用。

第十二条 公司的固定资产净值和在建工程余额之和占净资产的比重最高不得超过５０％，国家另有规定的，从其规定。

第十三条 公司的负债分为流动负债和长期负债。

流动负债是指在一年内或超过一年的一个营业周期内应偿还的债务，包括：短期借款、拆入资金、存入保证金、保户储金、应付福利费、应交税金、应付利润、其他应付、预收款项、未决赔款准备金、已发生未报告赔款准备金、未到期责任准备金等。

长期负债是指在一年或超过一年的一个营业周期以上应偿还的债务，包括：长期借款、住房周转金、其他长期应付款项、保险保障基金、长期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金等。

第十四条 公司的负债均按实际发生额计价。发行债券按面值计价，实际收到的价款超过或者低于债券面值的差额，在债券到期前分期冲减或者增加利息支出。公司发行债券发生的各种费用，应在债券到期前分期摊入成本。

第十五条 公司以负债形式筹集资金，应按国家规定的适用利率和付费标准支付利息和费用。

第三章 流动资产

第十六条 流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。包括现金、银行存款、存出保证金、拆出资金、应收及预付款项、低值易耗品及其他流动资产。

第十七条 领用的低值易耗品，可以一次或者分期摊入成本。

第十八条 公司应收及预付款项包括：应收保费、应收利息、应收分保帐款、预付赔款、其他应收及预付款等。

预付赔款是指公司因理赔需要预先支付的款项。预付金额不得超过估损金额的５０％，待损失核实后再差额结案。预付赔款原则上不应跨年度，确需跨年度的，须在年终决算报告中说明。

应收及预付款项应建立定期和不定期清理和对帐制度。

第十九条 应收帐款发生的坏帐损失按国家规定的程序批准后核销。

公司的坏帐损失是指因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收帐款，或者因债务人逾期未履行偿债义务超过３年仍然不能收回的应收帐款。

计提坏帐准备金的公司发生的坏帐损失，冲减坏帐准备金。

不计提坏帐准备金的公司发生的坏帐损失，计入公司成本。

第四章 固定资产

第二十条 固定资产包括使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备等。

不属于经营中主要设备的物品，单位价值在２，０００元以上，并且使用期限超过２年的，也应当作为固定资产。

不具备上述规定条件的物品，作为低值易耗品。

经营用固定资产和非经营用固定资产应当分类管理。

第二十一条 公司固定资产按照下列原则计价：

（一）自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出计价；

（二）购入的固定资产，以实际支付的买价、运输费、途中保险费、包装费、安装费和缴纳的税金等计价；

企业用借款和发行债券购建固定资产时，在购建期间发生的利息支出和外币折合差额，计入固定资产价值；

（三）中小企业融资租入的固定资产按租赁合同或协议确定的价款加上支付的运输费、途中保险费、包装费、安装费和缴纳的税金等计价；

（四）投资者投入的固定资产，按评估确认的价值计价；

（五）在原有固定资产基础上改建、扩建的，按原固定资产的价值加上改建、扩建发生的实际支出，扣除改建、扩建过程中产生的变价收入后的金额计价；

（六）接受捐赠的固定资产，按所附票据或资产验收清单所列金额加上由公司负担的运输费、保险费、安装费等费用计价。无发票帐单的根据同类固定资产的市价计价；

（七）盘盈的固定资产，按照同类固定资产的重置完全价值计价。

公司购建固定资产交纳的固定资产投资方向调节税、耕地占用税计入固定资产价值。

第二十二条 公司理赔过程中收回的固定资产，原则上以拍卖等方式变现；不能变现的，固定资产净值和在建工程余额之和占净资产的比重低于５０％时，公司可自主决定留用并纳入固定资产管理；同时按评估确认的价值计入其他营业收入；固定资产净值和在建工程余额之和占净资产的比重高于５０％时，报主管财政机关审批。

第二十三条 公司要定期或不定期地对固定资产进行盘点、清查，年度终了前必须进行一次全面的盘点清查，对盘盈、盘亏、报废、毁损的固定资产，应查明原因，及时处理。

公司固定资产有偿转让、清理、报废和盘盈、盘亏、毁损的净收益或净损失，计入营业外收入或营业外支出。

第二十四条 公司以固定资产对外投资，或者发生固定资产产权转移、兼并、清算事宜时，均应对固定资产价值进行评估。

第二十五条 公司的在建工程包括施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程。在建工程按实际成本计价。

第二十六条 在建工程发生报废或者毁损，在扣除残料价值和过失人或者保险公司等赔款后的净损失，计入施工的工程成本。

第二十七条 虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程，自交付使用之日起，按照工程预算、造价或者工程成本等资料，估价转入固定资产，并按规定计提折旧。竣工决算办理完毕后，按照决算数调整原估价和已计提的折旧。

第二十八条 公司的固定资产按照国家规定采用分类折旧办法计提折旧，提取的折旧计入成本，不得冲减资本。

第二十九条 公司的下列固定资产提取折旧：

（一）房屋和建筑物；

（二）在用的各类设备；

（三）季节性停用和修理停用的设备；

（四）以中小企业融资租赁方式租入和以经营租赁方式租出的固定资产。

第三十条 下列固定资产不计提折旧：

（一）已估价单独入帐的土地；

（二）房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定资产；

（三）建设工程交付使用前的固定资产；

（四）以经营租赁方式租入的固定资产；

（五）已提足折旧继续使用的固定资产；

（六）提前报废和淘汰的固定资产；

（七）破产、关停公司的固定资产；

（八）国家规定的其他不计提折旧的固定资产。

第三十一条 公司投入使用的固定资产，从投入使用月份的次月起计提折旧；停止使用的固定资产，从停用月份的次月起停止计提折旧。

第三十二条 公司应当按月计提折旧，固定资产的折旧率，按固定资产原值、预计净残值率和分类折旧年限（或规定的总工作台时）计算确定。

净残值率按照固定资产原值的３％至５％确定。个别公司某些固定资产净残值比例低于３％或高于５％的，由公司自主确定，报主管财政机关备案。

公司可根据实际情况，在规定的固定资产分类折旧年限（见附表）基础上，确定具体的固定资产折旧年限，报主管财政机关备案。

第三十三条 固定资产的折旧一般采用平均年限法和工作量法。技术进步较快或使用寿命受工作环境影响较大的固定资产，经主管财政机关批准，可采用双倍余额递减法或年数总和法计提折旧。具体计算方法如下：

（一）平均年限法的计算公式：

１－预计净残值率

年折旧率＝－－－－－－－－×１００％

固定资产折旧年限

原值×年折旧率

季折旧额＝－－－－－－－

４

原值×年折旧率

月折旧额＝－－－－－－－

１２

（二）工作量法的计算公式：

原值×（１－预计净残值率）

单位里程折旧额＝－－－－－－－－－－－－－

规定的总行驶里程

原值×（１－预计净残值率）

每台班折旧额＝－－－－－－－－－－－－－

规定的总工作台时数

（三）双倍余额递减法的计算公式：

２

年折旧率＝－－－－×１００％

折旧年限

净值×年折旧率

季折旧额＝－－－－－－－

４

净值×年折旧率

月折旧额＝－－－－－－－

１２

实行双倍余额递减法的固定资产，公司应在其折旧年限到期前２年内，将净值平均摊销。

（四）年数总和法的计算公式：

２×（折旧年限－已使用年数）

年折旧率＝－－－－－－－－－－－－－－×１００％

折旧年限×（折旧年限＋１）

原值×（１－预计净残值率）×年折旧率

季折旧额＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－

４

原值×（１－预计净残值率）×年折旧率

月折旧额＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－

１２

公司按照上述规定，有权选择具体的折旧方法，在开始实行年度前报主管财政机关备案。折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更。需要变更的，须在变更年度以前，由公司提出申请，报主管财政机关批准。

第三十四条 公司发生的固定资产修理支出，计入当期成本。修理费用发生不均衡的，可以采用待摊或者预提的办法，并报主管财政机关备案。

第五章 无形资产、递延资产及其他资产

第三十五条 无形资产包括专利权、著作权、土地使用权、住房使用权、商誉和非专利技术等。

第三十六条 无形资产按下列原则计价：

（一）投资者作为资本或合作条件投入的无形资产，按评估确认的价值计价；

（二）购入的无形资产按实际支付的价款计价；

（三）接受捐赠的无形资产，按所附单据或参照同类无形资产市场价格计价；

（四）自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用计价。

除公司合并外，商誉不得作价入帐。非专利技术和商誉的计价应当经法定评估机构评估确认。

第三十七条 无形资产自开始使用之日起在有效使用期限内平均摊入成本。无形资产的有效使用期限按下列原则确定：

（一）法律和合同或公司申请书中分别规定有法定有效期限和受益年限的，按法定有效期限与合同或公司申请书规定的受益年限孰短的原则确定；

（二）法律无规定有效使用期限，公司合同或申请书中规定有受益年限的，按合同或公司申请书中规定的受益年限确定；

（三）法律、合同或公司申请书均未规定法定有效期限和受益年限的，按预计的受益期限确定；

（四）受益期限难以预计的，按不超过１０年的期限分期摊销。

第三十八条 公司转让无形资产取得的净收入，除国家另有规定者外，计入公司的其他营业收入。

第三十九条 公司的递延资产包括开办费、摊销期限在一年以上（不含一年）的固定资产大修理支出、以经营租赁方式租入的固定资产改良支出及摊销期限在一年以上的其他待摊费用等。

开办费是指公司及其设立的分支机构在筹建期间发生的费用，包括筹建期间人员工资、办公费、差旅费、培训费、印刷费、律师费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑净损失等支出。应由投资者负担的费用支出，为取得固定资产、无形资产所发生的支出，筹建期间应计入工程成本的汇兑损益、利息支出等不得计入公司的开办费。开办费自公司营业之日起分期摊入成本，摊销期不超过５年。

以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，在有效租赁期限内分期摊销。

第四十条 公司的其他资产包括冻结存款、冻结物资、诉讼中的财产以及理赔中收回的待处理财产和保险业务中取得的抵债物品等。

第六章 资金运用

第四十一条 公司应根据国家财政、税收、保险政策和有关法规运用资金，遵循安全性原则，坚持稳健经营，提高偿付能力，保证资产的保值增值。

第四十二条 公司的资金运用必须符合国家产业政策的要求，接受保险监督管理部门和主管财政机关的监督管理。

第四十三条 公司的资金运用限于在银行存款、买卖政府债券、金融债券和国家法律、法规规定的其他资金运用形式。

第四十四条 投资收益按下列原则确认：

（一）公司认购的债券，按照实际支付的价格计价。实际支付价款中包括应计利息的，按照减去应计利息后的差额计价，其应收利息，分期计入损益。

（二）溢价或者折价购入的长期债券，实际支付的款项（扣除应计利息）与债券面值的差额，应在债券到期以前，分期冲减或增加债券利息收入。

（三）公司出售有价证券可以采用先进先出法、加权平均法、移动平均法等确定其实际成本。计价方法一经确定，不得随意变更。

公司中途出售债券的实际款项与帐面成本和应收利息的差额计入投资收益。

（四）公司按国家规定对外投资分得的利润，计入投资收益。

（五）公司对外投资没有控制权的采用成本法核算，拥有控制权的采用权益法核算。

第四十五条 公司依据合同、协议规定到期收回投资额与帐面价值的差额，如为净收益，计入投资收益；如为净损失，冲减投资风险准备金。

第七章 成本和费用

第四十六条 公司在业务经营过程中发生的与业务经营有关的支出，包括赔款支出、给付支出和退保金、分保业务支出、代理手续费支出及佣金支出、防预费、业务宣传费、业务招待费、固定资产折旧费、业务管理费、保险保障基金、准备金提转差以及其他有关支出，按规定计入成本和费用。

第四十七条 公司成本和费用包括以下内容：

（一）赔款支出。指公司因保险标的遭受损失，按保险合同规定支付给投保人的赔款。包括支付的理赔勘查支出、摊回分保赔款支出等。

理赔勘查支出是指公司聘请专业技术人员对承保的保险标的损失进行估损鉴定等发生的支出。

摊回分保赔款支出是指分出分保公司分出分保业务发生赔款后收到分入分保公司支付的应由其承担的赔款支出。摊回分保赔款支出抵减赔款支出。

（二）给付支出和退保金。包括死伤医疗给付、满期给付、年金给付、退保金等。

１、死伤医疗给付。指公司经营的人身险业务中，被保险人在保险期内发生保险责任范围内的死亡、伤残、医疗等事故时，按保险合同条款约定支付给被保险人或受益人的保险金。

２、满期给付。指公司经营的长期人身险业务中，被保险人生存至保险期满时，按保险合同条款约定支付被保险人的保险金。

３、年金给付。指公司经营的长期人身险业务中，被保险人生存至保险条款规定的年限，按保险合同条款约定支付被保险人的保险金。

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４、退保金。指公司经营的长期人身险业务中，被保险人办理退保时，按保险条款规定支付给被保险人的退保金。

（三）分保业务支出。包括分出保费、分保赔款支出、分保费用支出。

１、分出保费。指分出分保公司发生分出分保业务时，向分入分保公司支付的保费。

２、分保赔款支出。指分入分保公司接受分入分保业务时，因保险标的发生损失向分出分保公司支付的应承担的赔款支出。

３、分保费用支出。指分入分保公司接受分入分保业务时，向分出分保公司支付的应承担的各项支出，包括营业费用、代理手续费和营业税金及附加等。

（四）代理手续费支出及佣金支出。

１、代理手续费支出。指公司向受其委托，并在其授权范围内代为办理保险业务的保险代理人支付的代理手续费。

保险代理人包括专业代理人、兼业代理人和个人代理人。

公司可以根据实际业务经营情况确定某一险种、某一条款或不同形式代理人的代理手续费支付标准，但代理手续费支付总额最高不得突破实收保费的８％。

２、佣金支出。指公司向专门推销寿险业务的个人代理人支付的佣金支出。佣金最高支付总额不得突破缴费期内实收保费的５％。

已支付佣金的营销业务不得再支付代理手续费。

３、公司直销保险业务不得对外支付代理手续费或佣金。

直销保险业务是指公司不通过保险代理人而直接经营的保险业务。

４、除个人代理人外，公司不得以现金方式支付代理手续费或佣金。

（五）防预费。指公司为防止保险事故发生，经被保险人同意，对保险标的采取安全防预措施所发生的费用支出。

支付防预费的标准：财产保险业务、意外伤害保险业务和短期健康保险业务按不超过当年自留保费收入的１％控制使用；寿险业务和长期健康险业务按不超过当年自留保费收入的０．８％控制使用。

（六）业务宣传费。指公司开展业务宣传活动所支付的费用。开业不满三年的公司，按不超过当年营业收入的９‰掌握使用；开业满三年以上的公司按不超过当年营业收入的６‰掌握使用。

（七）业务招待费。指公司为业务经营的合理需要而支付的业务交际费用。按不超过营业收入的３‰掌握使用。

（八）固定资产折旧费。

（九）提取投资风险准备金。公司应按上年末长期投资余额的３‰提取投资风险准备金，年末余额达到上年末长期投资余额的１％时，实行差额提取。

（十）提取坏帐准备金。公司应按年末应收帐款余额的１％提取坏帐准备金，用于核销公司应收帐款的坏帐损失。

公司当年发生的坏帐损失，超过上一年计提的坏帐准备金部分，计入当年成本；收回已确认核销的坏帐损失，增加坏帐准备金。

坏帐准备金在年末超过或未达到应收帐款余额１％的，差额冲减或补提。

当年应提取的坏帐准备金＝本年末应收帐款余额×１％－上年末坏帐准备金余额

（十一）提取呆帐准备金。公司应按年末贷款余额的１％差额提取呆帐准备金，并在成本中列支，用于核销公司发生的呆帐损失。

当年应提取的呆帐准备金＝本年末各项贷款余额×１％－上年末呆帐准备金余额

（十二）业务管理费。包括：电子设备运转费、安全防卫费、保险费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、公杂费、低值易耗品摊销、职工工资、差旅费、水电费、租赁费（不包括中小企业融资租赁费）、修理费、职工福利费、职工教育经费、工会经费、税金、会议费、诉讼费、公证费、席位费、咨询费、无形资产摊销（不包括自行开发的无形资产摊销）、递延资产摊销、其他资产摊销、社会统筹保险费、劳动保险费、取暖费、审计费、技术转让费、研究开发费、绿化费、董事会费、车船使用费（含燃料费）、住房公积金、上交管理费、银行结算费、同业公会会费、学会会费等。

职工工资指公司在职职工工资、奖金、津贴和补贴。

职工福利费按公司职工工资总额的１４％计提，用于职工集体福利方面的开支。国家另有规定的，从其规定。

工会经费按职工工资总额的２％计提，拨交工会使用。

职工教育经费按公司职工工资总额的１．５％计提，用于职工教育开支。

住房公积金指经主管财政机关批准列支的公司职工住房补贴。

劳动保险费指公司离退休职工的退休金、价格补贴、医药费（含离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金）、易地安家补助费、职工退职金、六个月以上病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费，按规定支付给离休干部的各项经费以及实行社会统筹办法的公司按规定提取的职工退休养老医疗统筹基金。

社会统筹保险费指公司按照国家规定缴纳的职工养老保险费、待业保险基金及残废人就业金等。

差旅费标准由公司参照当地政府规定的标准，结合公司的具体情况自行确定。

税金指房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等应在成本中列支的税金。

审计费指公司聘请中国注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用。

咨询费指公司聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。

董事会费指公司最高权力机构（如董事会）及其成员执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。

车船使用费指公司机动车船所需的燃料、辅助油料、养路、车检等费用。

上交管理费指公司按规定上交保险监督管理部门的费用。

银行结算费指公司按规定支付给银行的汇兑、结算邮费、电汇费、手续费以及向银行购买专用凭证的费用。

同业公会会费、学会会费是指公司向保险同业公会或保险学会交纳的费用。

（十三）提取保险保障基金。公司应按当年自留保费收入的１％提取保险保障基金，达到总资产的６％时，停止提取。财产保险、人身意外伤害保险、短期健康保险业务、再保险业务提取保险保障基金；寿险业务、长期健康保险业务不提取保险保障基金。

（十四）各项准备金提转差。指公司本期（或本年）应提取的各项准备金与上期（或上年）提取的各项准备金差额。

公司提取的各项准备金包括未决赔款准备金、已发生未报告赔款准备金、未到期责任准备金、长期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金。

１、提取未决赔款准备金。指公司对在保单有效期内发生的未决赔款所计提的赔款准备。按最高不超过当期已经提出的保险赔偿或者给付金额的１００％提取。

未决赔款准备金提转差＝本期应提取的未决赔款准备金－上期提取的未决赔款准备金

２、提取已发生未报告赔款准备金。指公司对已经发生保险事故但尚未提出的保险赔偿或者给付金额提取的赔款准备。按不超过当年实际赔款支出额的４％提取。

已发生未报告赔款准备金提转差＝本年应提取的已发生未报告赔款准备金－上年末提取的已发生未报告赔款准备金

３、提取未到期责任准备金。指损益核算期在一年以内（含一年）的非寿险保单，为承担跨年度责任提取的赔款准备。按当期自留保费收入的５０％提取。

未到期责任准备金提转差＝本期应提取的未到期责任准备金－上期提取的未到期责任准备金

有条件的公司在执行上述规定的基础上，可按八分之一法、二十四分之一法或三百六十五分之一法提取未到期责任准备金。并在开始实行年度前，报主管财政机关及保险监督管理部门备案。未到期责任准备金提取方法一经确定，不得随意变动，如需变动，应报经主管财政机关批准。

４、提取长期责任准备金。指损益核算期在一年以上（不含一年）的各类非人身险业务，在业务未到结算损益年度时，公司在年终按业务到期年份将历年累计的保费收入与赔款支出的差额提取的准备金。

长期责任准备金提转差＝本年应提取的长期责任准备金－上年提取的长期责任准备金

５、提取寿险责任准备金和长期健康险责任准备金。指经营寿险业务和长期健康险业务的公司对保单生效后应承担的未到期责任，依据精算结果计算提取的准备金。包括寿险责任准备金和长期健康险责任准备金。

寿险责任准备金提转差＝本年应提取的寿险责任准备金－上年提取的寿险责任准备金

长期健康险责任准备金提转差＝本年应提取的长期健康险责任准备金－上年提取的长期健康险责任准备金

公司寿险责任准备金和长期健康险责任准备金的提取计算方法在开始实行年度前，报主管财政机关及保险监督管理部门备案，提取计算方法一经确定，不得随意变动，如需变动，由保险监督管理部门批准并报主管财政机关备案。

（十五）摊回分保费用支出。指分出分保公司发生分出分保业务时，收到应由分入分保公司承担并支付的分保费用支出。摊回分保费用支出抵减保险业务成本和费用支出。

利息收入包括公司资金存入银行及同业拆借等取得的收入。

利息支出是指公司以负债形式筹集的各类资金，按国家规定的适用利率提取和支付的应付利息。

汇兑损益是指公司在经营过程中开展外币业务时，不同外币折算发生的价差以及由于汇率变动而发生的折合为记帐本位币的差额，包括汇兑收益和汇兑损失。

保户利差支出是指经营寿险业务的公司按保险条款规定派发给保户的利差支出。

其他营业收入是指公司经营的除保险业务外的其他业务取得的收入，包括租赁收入、咨询收入、代查勘收入、手续费收入、理赔中收回固定资产变现收入、无形资产转让净收入及其他收入。

其他营业支出是指公司经营的除保险业务以外的其它业务发生的支出，包括咨询服务、转让无形资产等发生的支出。

第五十六条 公司发生的年度亏损，可用下一年度的利润在所得税前弥补，下一年度利润不足弥补，可以在５年内延续弥补。５年内不足弥补的，用税后利润弥补。

第五十七条 公司利润总额按国家有关规定作相应调整后，依法缴纳所得税。

第五十八条 公司缴纳所得税后的利润，除国家另有规定者外，按下列顺序分配：

（一）被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款，利差支出，以及保险监督管理部门对公司因少交或迟交保证金的加息。

（二）弥补公司以前年度亏损。

（三）提取法定盈余公积金。公司法定盈余公积金按税后利润（减弥补亏损）的１０％提取，法定盈余公积金累计达到注册资本的５０％时，可不再提取。

（四）提取公益金。

（五）经批准提取总准备金。

公司经主管财政机关或公司董事会批准提取的总准备金用于巨灾风险的补偿，不得用于分红、转增资本金。

（六）向投资者分配利润。公司以前年度未分配的利润，可以并入本年度向投资者分配。其中，股份有限公司按下列顺序分配：

１、支付优先股股利。

２、提取任意盈余公积金。任意盈余公积金按公司章程或股东会议的决议提取和使用。

３、支付普通股股利。

第五十九条 公司当年无利润时，不得向投资者分配利润，但股份有限公司用盈余公积金弥补亏损后，经股东会议特别决议，可按不超过股票面值６％的比率用盈余公积金分配股利，分配股利后，公司法定盈余公积金不得低于注册资本的２５％。

第六十条 公司的法定盈余公积金可用于弥补亏损或转增资本金，但转增资本金时，以转增后留存公司的法定盈余公积金不少于注册资本的２５％为限。

公益金主要用于公司的职工集体福利设施支出。

第九章 外币业务

第六十一条 公司外币业务指在业务经营过程中用记帐本位币——人民币以外的货币进行的保险、再保险、往来结算、外汇买卖和计价等业务。

外币业务量较大的公司应实行外币分帐制，平时以外币记帐，每期终了将有关外币金额折合为记帐本位币金额；本外币报表汇总应按合并报表的处理方法，将折合记帐本位币与原帐面记帐本位币金额的差额，在报表“资本汇差调整”项内单独反映，不作帐务处理；不实行外币分帐制的公司，应随外币业务的发生将有关外币金额折合为记帐本位币金额。

第六十二条 公司办理外汇买卖业务发生的外汇买卖差价，计入当期损益。

第六十三条 公司收到投资者的外币投资，因汇率变动而产生的折合记帐本位币与投入时的外汇牌价折合记帐本位币的差额，计入资本公积金。

第六十四条 公司发生的与购建固定资产直接有关的汇兑损益，在资产交付使用前或办理竣工决算前，计入资产的价值；在资产交付使用或办理竣工决算后计入当期损益。

第六十五条 公司筹建期间发生的汇兑损失与汇兑收益相抵后，如为净损失，计入公司的开办费。如为净收益，自营业之日起按不少于５年的期限平均摊销，也可留待弥补以后年度发生的亏损，或者留待并入公司的清算损益。

第六十六条 公司各种外币项目的期末余额，按照期末国家公布的市场汇价折合为记帐本位币金额。其记帐本位币金额与原帐面记帐本位币金额的差额部分，区分如下情况分别加以处理：

１、公司经批准为开办外汇业务用人民币购买和财政部核拨的作为外汇资本管理的外汇营运资金，其折合的记帐本位币金额与原帐面记帐本位币金额的差额，实行统帐制核算的，计入资本公积金；实行分帐制核算的，按合并报表。

２、除上述第１款规定之外，公司外汇买卖，外币兑换等外汇业务的期末余额，折合的记帐本位币金额与原帐面记帐本位币金额的差额作为汇兑损益处理。

３、公司当期外汇利润及境外机构税后利润按规定上缴的所得税或利润，应按决算日中国人民银行公布的市场汇价折合为人民币计算；公司实际上交时由于汇率不同而产生的差额计入汇兑损益。

４、公司不得因汇率变化而调整实收资本的帐面余额。

第十章 公司清算

第六十七条 公司宣布终止时，应当成立清算机构。清算机构在清算期间负责制定清算方案，清理公司财产，编制资产负债表和财产清单；处理公司的债权、债务；向投资者收取已认缴而未缴纳的出资；清结纳税事宜以及处置公司的剩余财产。

第六十八条 清算公司的财产包括宣布清算时公司的全部财产以及清算期间取得的资产。

已作为担保物的财产相当于担保债务的部分，不属于清算财产，担保物的价款超过所担保的债务数额的部分，属于清算财产。

经营有人寿保险业务的公司，被依法撤销或被依法宣告破产时，其持有的人寿保险合同及准备金，必须转移给其他经营有人寿保险业务的公司。

清算期间，未经清算机构同意，不得处置公司财产。

第六十九条 清算财产的作价一般以帐面净值为依据，也可以重估价值或变现收入等为依据。

第七十条 公司清算中发生的财产盘盈、盘亏、变卖、无力归还的债务或者无法收回的债权，以及清算期间的经营收益或损失等，计入公司清算损益。

第七十一条 公司在宣布终止前六个月至终止之日的期间内，下列行为无效，清算机构有权追回其财产，作为清算财产入帐：

（一）隐匿私分或者无偿转让财产；

（二）非正常压价处理财产；

（三）对原来没有财产担保的债务提供财产担保；

（四）对未到期债务提前清偿；

（五）放弃自己的债权。

第七十二条 清算费用从现有财产中优先支付。清算费用包括法定清算机构成员的工资、差旅费、办公费、公告费、诉讼费及清算过程中所必须的其他支出。

第七十三条 公司的清算财产支付清算费用后，按下列顺序清偿债务：

（一）应付未付的职工工资、劳动保险费；

（二）赔偿或给付保险金；

（三）应缴未缴国家的税金；

（四）尚未偿付的债务。

不足以清偿同一顺序债务的，按比例清偿。

第七十四条 公司清算终了，清算收益大于清算损失、清算费用的部分，依法交纳所得税。清算完毕后的剩余财产，除法律另有规定外，股份有限公司按优先股股票面值优先分配，优先股股东分配后的剩余部分，按普通股股东的持股比例分配；如不能全额偿还优先股股金时，应按各优先股股东的持股比例分配。

第七十五条 公司清算完毕，清算机构应当提出清算报告，并编制清算期内收支报表，连同中国注册会计师验证报告，一并报送主管财政机关和保险监督管理部门。

第十一章 财务报告和财务评价

第七十六条 公司应当定期向主管财政机关等政府部门以及其他与公司有关的报表使用者提供财务报告，财务报告包括财务报表和财务状况说明书。

第七十七条 财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及其他附表。企业应当按季、年编报资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表。

资产负债表应列示公司在报表日所有的各项资产、负债及所有者权益的类别与金额，资产负债表要符合资产总额等于负债总额加所有者权益的平衡关系。

利润表应当充分揭示公司经营活动所获得的收益及分配情况，必须提供保费收入、赔款支出、营业外收支、投资收益、税款等数据。

现金流量表应当反映公司一定会计期间内，有关现金和现金等价物的流入和流出的信息。

其他附表包括利润分配明细表等，按国家有关规定及公司的实际需要设置编报。

公司汇总编报的财务报表一律折合为人民币。

第七十八条 公司年度财务报告应于年度终了后按规定期限，连同中国注册会计师的查帐报告一并报送主管财政机关和保险监督管理部门。

第七十九条 企业应对经营状况和经营成果进行总结、评价和考核。

（一）经营状况指标，包括流动比率、负债经营率、资产负债率、固定资本比率。

１、流动比率：衡量公司在某一时点偿付即将到期债务的能力，又称短期偿债能力比率。计算公式：

流动资产

流动比率＝－－－－×１００％

流动负债

负债总额

２、负债经营率＝－－－－－－×１００％

所有者权益

３、资产负债率：是指公司负债总额与资产总额之间的比例，反映总资产中有多大比例是通过借债来筹集的，也用来衡量公司在清算时保护债权人利益的程度。计算公式：

全部负债总额

资产负债率＝－－－－－－×１００％

全部资产总额

固定资产净值＋在建工程余额

４、固定资本比率＝－－－－－－－－－－－－－－×１００％

净资产

（二）经营成果指标，包括利润率、净资产利润率、成本率、费用率、赔付率、给付率、社会贡献率、上交积累率。

净利润

１、利润率＝－－－－×１００％

营业收入

净利润

２、净资产利润率＝－－－－×１００％

资产净值

总成本

３、成本率＝－－－－×１００％

营业收入

营业费用

４、费用率＝－－－－×１００％

营业收入

赔款支出－摊回分保赔款

５、赔付率＝－－－－－－－－－－－×１００％

保费收入－分出保费

满期给付＋死伤医疗给付＋年金给付

６、给付率＝－－－－－－－－－－－－－－－－×１００％

寿险、长期健康险长期责任准备金

本年退保金支出

７、退保率＝－－－－－－－－－－－－－－－－×１００％

年初寿险、长期健康险责任准备金＋

本年保费收入

８、社会贡献率：是衡量公司运用全部资产为国家或社会创造或支付价值的能力。计算公式：

企业社会贡献总额

社会贡献率＝－－－－－－－－×１００％

平均资产总额

企业社会贡献总额是指公司为国家或社会创造或支付的价值总额，包括工资（含奖金、津贴等工资性收入）、劳保退休统筹及其他社会福利支出、利息支出净额、应交所得税、应交营业税及附加、其他税收、净利润等。

９、上交积累率：衡量公司社会贡献总额中多少用于上交国家财政。计算公式：

上交国家财政总额

上交积累率＝－－－－－－－－×１００％

公司社会贡献总额

上交国家财政总额包括应交营业税及附加、应交所得税、其他税收及利润等。

公司可根据实际情况，采用上述指标以外的指标进行考核分析。

第十二章 附则

第八十条 本制度由财政部负责修订和解释。

第八十一条 公司可根据《企业财务通则》和本制度的规定，结合本公司的实际情况制定具体实施办法。各部门、各地区不再另行制定财务制度。

第八十二条 本制度自１９９９年１月１日起施行。以前发布的与本制度不一致的，一律停止执行。

附表：

保险公司固定资产分类折旧年限表

房屋及建筑物

一、房屋折旧年限

营业用房３０—４０年

非营业用房３５—４５年

简易房５—１０年

二、建筑物１５—２５年

机器设备

一、机械设备１０—１４年

二、动力设备１１—１８年

三、通讯设备５—１０年

四、电子计算机３—１０年

五、电器设备５—１０年

六、安全保卫设备５—１０年

七、办公及文字处理设备５—８年

八、医疗设备６—１２年

交通运输设备

一、专用理赔车４—７年

二、其他运输设备６—１２年

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关于印发《保险公司财务制度》的通知

（财债字〔１９９９〕８号）

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），中保财产保险有限公司，中保人寿保险有限公司，中保再保险有限公司，中国太平洋保险有限公司，中国平安保险有限公司，华泰财产保险股份有限公司，泰康人寿保险股份有限公司，新华人寿保险股份有限公司，天安保险公司，大众保险公司，华安保险有限公司，永安财产保险股份有限公司，新疆生产建设兵团保险公司：

为适应我国社会主义市场经济的发展，规范保险公司的财务行为，加强财务管理和经营核算，现印发《保险公司财务制度》，请遵照执行。执行中有何问题，及时函告我部。

附件：保险公司财务制度

中华人民共和国国财政部

一九九九年一月十三日

第四篇：集团公司财务制度

财务管理制度

第一章 总则

第一条 为了加强集团有限公司（以下简称集团公司）财务管理和会计监督，规范财务行为，适应社会主义市场经济和建立现代企业制度的需要，根据《中华人民共和国国会计法》，《企业财务通则》，《企业会计准则》，《公司法》，以及有关法规、政策、制度,结合本集团的实际情况,制定本制度。

第二条 本制度适用于集团公司，各全资子公司（含事

业性质、企业化管理单位）和控股子公司（以下简称所属企业）。

第三条 集团公司和所属企业是独立法人，依法享有民

事权利，承担民事责任，独立核算，自主经营，自负盈亏。集团公司各职能部门不具有企业法人资格，不得自立银行帐号。

第四条 集团公司对国家授权经营的国有资产负有保

值增值责任，集团公司对各所属企业所占用的国有资产实行占有责任制。各所属企业必须设立会计机构，根据内部牵制制度合理配备会计人员，及时、准确、真实地核算企业所发生的各项经济业务，并实行有效的会计监督。

第五条 各所属企业应加强经营管理，努力降低成本、

费用，确保企业财产的安全完整，提高资源的使用效率。

第六条 各所属企业的财务部门和财务人员必须自觉

地接受集团公司财务监督管理，除法定的会计帐册外，不得另立会计帐册，对会计帐册应妥善保管，未经集团批准不得销毁；对企业的资金，不得以个人名义开立帐户存储，严禁资金体外循环。

第七条 集团公司对各所属企业的管理以产权为纽带，

享有投资收益权。

第八条 各所属企业不得以其资产对非控股子公司或

集团以外的法人提供担保，因特殊原因需提供担保的，必须经集团公司批准。

第二章 集团公司财务管理机构及职责

第九条 集团公司设计划财务部，对所属各企业及参股

公司占有的集团资产实行统一管理。

一、制订和完善集团公司财务管理制度、会计核算制度及其他财会规章制度，并负责实施。

二、负责集团总部会计核算、报表合并和财务分析，对所属企业财会业务进行指导、检查、考核。对发现违反财务会计制度有关规定的应予以纠正。

三、建立和完善集团预算管理体系，组织集团所属企业年度预算的编制，并编制合并预算，负责预算执行情况的跟踪、分析并提出建议。

四、参与投资项目效益论证，实施过程的财务监督；负责集团公司投资权益的管理，并向集团提供投资收益分析报告，参与各所属企业投资收益分配工作，并对投资方面重大决策（如投资、融资、利润分配等）向集团决策层提供建议；建立健全投资档案，对集团股权性投资项目参与股权管理。

五、负责集团授权经营考核及奖励方案的实施与跟踪，分解下达各所属单位占用的国有资产增值指标并按期考核；对授权范围内的国有资产进行清产核资、产权登记、产权界定。

六、对所属企业财务管理实行财务主管委派制，制定管理规定并负责实施。

七、根据集团经营战略，协调各所属企业之间的资金分配和资金调拨，根据集团发展需要，策划集团融资方案并实施。

八、了解各所属企业重大经营决策，提出财务风险防范措施，向集团提出建议。

九、制定集团公司内部结算价格。按照市场价格制订集团公司内部之间的结算价格，调解因价格而引起的集团公司内部经济纠纷。

十、如实反映集团公司的财务状况和经营成果。按照有关规定，编制集团公司的财务会计报告和集团公司的合并财务会计报告。

第三章 所属企业财务机构职责

第十条 贯彻执行国家的财务会计政策法规，执行集团

公司的有关规定，制定本单位的具体实施办法并负责实施。并报送集团公司计划财务部备案，接受集团公司的财务监督。

一、做好各项财务管理基础工作，健全内部会计管理制度。各企业应不断完善会计人员岗位责任制、内部牵制制度、稽核制度以及原始记录、定额管理、计量验收、财产清查等方面的规章制度，健全内部经济责任制，建立科学规范的内部经营考核体系。

二、集团所属各企业实行预算管理。

每年1月中旬，根据集团预算管理制度，向集团书面报告下一年度的财务预算草案。

2月中旬上报正式预算案。

各企业财务预算的主要指标应由集团公司董事会讨论通过。

上报集团的预算案应由企业总经理或单位负责人签字同意。

三、所属企业应真实地记录和反映本公司的经济活动

和财务状况，准确核算本公司经营成果，及时向集团公司上报月（季）度、中期、年度财务会计报告，每个会计年度终了，应根据集团要求聘请具高资质的会计师事务所对年报进行审计。

四、对外的长期投资项目，资产转让、兼并、破产、拍

卖，必须经集团公司批准方可处置。

五、拥有被投资企业20%以上权益的所属企业，对其

长期投资必须采用权益法核算并编制合并会计报表。

六、固定资产增加、报废、调出或处置必须报集团公司

批准。

七、坏帐损失单户在5万元以上的，必须报集团公司批

准，企业不得随意核销。各企业坏帐准备金可选择按应收帐款总额比例提取和按帐龄分析法计提。按应收帐款总额比例提取的，坏帐准备金比例统一按0.5%计提。应收帐款的考核办法按照集团颁布的《关于应收帐款的管理规定》办理。

八、每年进行一次财产清查盘点，对各项资产的盘盈盘

亏，必须查明原因，金额在5万元以上的必须报集团批准后方可入帐。

九、各企业在年度终了进行利润分配时，须统一按照税

后利润总额的15%提取法定公积金和法定公益金，一般不得少提或多提，法定公积金超过注册资本的企业，在征得董事会同意后可以不再计提。

十、各企业应严格执行集团颁布的财务指令、通知等文

件，对文件精神有异议的，应在接到有关文件之日起5天内向集团有关部门递交书面意见，集团有关部门应在收到文件后5个工作日内予以答复。

第四章 附 则

第十一条 本制度由集团计划财务部负

责解释。

第十二条 本制度自通过之日起执行。

财务管理制度

第一章 总则

第一条 为了加强集团有限公司（以下简称集团公司）财务管理和会计监督，规范财务行为，适应社会主义市场经济和建立现代企业制度的需要，根据《中华人民共和国国会计法》，《企业财务通则》，《企业会计准则》，《公司法》，以及有关法规、政策、制度,结合本集团的实际情况,制定本制度。

第二条 本制度适用于集团公司，各全资子公司（含事

业性质、企业化管理单位）和控股子公司（以下简称所属企业）。

第三条 集团公司和所属企业是独立法人，依法享有民

事权利，承担民事责任，独立核算，自主经营，自负盈亏。集团公司各职能部门不具有企业法人资格，不得自立银行帐号。

第四条 集团公司对国家授权经营的国有资产负有保

值增值责任，集团公司对各所属企业所占用的国有资产实行占有责任制。各所属企业必须设立会计机构，根据内部牵制制度合理配备会计人员，及时、准确、真实地核算企业所发生的各项经济业务，并实行有效的会计监督。

第五条 各所属企业应加强经营管理，努力降低成本、

费用，确保企业财产的安全完整，提高资源的使用效率。

第六条 各所属企业的财务部门和财务人员必须自觉

地接受集团公司财务监督管理，除法定的会计帐册外，不得另立会计帐册，对会计帐册应妥善保管，未经集团批准不得销毁；对企业的资金，不得以个人名义开立帐户存储，严禁资金体外循环。

第七条 集团公司对各所属企业的管理以产权为纽带，

享有投资收益权。

第八条 各所属企业不得以其资产对非控股子公司或

集团以外的法人提供担保，因特殊原因需提供担保的，必须经集团公司批准。

第二章 集团公司财务管理机构及职责

第九条 集团公司设计划财务部，对所属各企业及参股

公司占有的集团资产实行统一管理。

一、制订和完善集团公司财务管理制度、会计核算制度及其他财会规章制度，并负责实施。

二、负责集团总部会计核算、报表合并和财务分析，对所属企业财会业务进行指导、检查、考核。对发现违反财务会计制度有关规定的应予以纠正。

三、建立和完善集团预算管理体系，组织集团所属企业年度预算的编制，并编制合并预算，负责预算执行情况的跟踪、分析并提出建议。

四、参与投资项目效益论证，实施过程的财务监督；负责集团公司投资权益的管理，并向集团提供投资收益分析报告，参与各所属企业投资收益分配工作，并对投资方面重大决策（如投资、融资、利润分配等）向集团决策层提供建议；建立健全投资档案，对集团股权性投资项目参与股权管理。

五、负责集团授权经营考核及奖励方案的实施与跟踪，分解下达各所属单位占用的国有资产增值指标并按期考核；对授权范围内的国有资产进行清产核资、产权登记、产权界定。

六、对所属企业财务管理实行财务主管委派制，制定管理规定并负责实施。

七、根据集团经营战略，协调各所属企业之间的资金分配和资金调拨，根据集团发展需要，策划集团融资方案并实施。

八、了解各所属企业重大经营决策，提出财务风险防范措施，向集团提出建议。

九、制定集团公司内部结算价格。按照市场价格制订集团公司内部之间的结算价格，调解因价格而引起的集团公司内部经济纠纷。

十、如实反映集团公司的财务状况和经营成果。按照有关规定，编制集团公司的财务会计报告和集团公司的合并财务会计报告。

第三章 所属企业财务机构职责

第十条 贯彻执行国家的财务会计政策法规，执行集团

公司的有关规定，制定本单位的具体实施办法并负责实施。并报送集团公司计划财务部备案，接受集团公司的财务监督。

一、做好各项财务管理基础工作，健全内部会计管理制度。各企业应不断完善会计人员岗位责任制、内部牵制制度、稽核制度以及原始记录、定额管理、计量验收、财产清查等方面的规章制度，健全内部经济责任制，建立科学规范的内部经营考核体系。

二、集团所属各企业实行预算管理。

每年1月中旬，根据集团预算管理制度，向集团书面报告下一年度的财务预算草案。

2月中旬上报正式预算案。

各企业财务预算的主要指标应由集团公司董事会讨论通过。

上报集团的预算案应由企业总经理或单位负责人签字同意。

三、所属企业应真实地记录和反映本公司的经济活动

和财务状况，准确核算本公司经营成果，及时向集团公司上报月（季）度、中期、年度财务会计报告，每个会计年度终了，应根据集团要求聘请具高资质的会计师事务所对年报进行审计。

四、对外的长期投资项目，资产转让、兼并、破产、拍

卖，必须经集团公司批准方可处置。

五、拥有被投资企业20%以上权益的所属企业，对其

长期投资必须采用权益法核算并编制合并会计报表。

六、固定资产增加、报废、调出或处置必须报集团公司

批准。

七、坏帐损失单户在5万元以上的，必须报集团公司批

准，企业不得随意核销。各企业坏帐准备金可选择按应收帐款总额比例提取和按帐龄分析法计提。按应收帐款总额比例提取的，坏帐准备金比例统一按0.5%计提。应收帐款的考核办法按照集团颁布的《关于应收帐款的管理规定》办理。

八、每年进行一次财产清查盘点，对各项资产的盘盈盘

亏，必须查明原因，金额在5万元以上的必须报集团批准后方可入帐。

九、各企业在年度终了进行利润分配时，须统一按照税

后利润总额的15%提取法定公积金和法定公益金，一般不得少提或多提，法定公积金超过注册资本的企业，在征得董事会同意后可以不再计提。

十、各企业应严格执行集团颁布的财务指令、通知等文

件，对文件精神有异议的，应在接到有关文件之日起5天内向集团有关部门递交书面意见，集团有关部门应在收到文件后5个工作日内予以答复。

第四章

附 则

第十一条 本制度由集团计划财务部负责解释。

第十二条 本制度自通过之日起执行。

第五篇：公司财务制度

公司财务管理制度

为规范公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本规定。

认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。

建立健全的财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律。

积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。

厉行节约，合理使用资金。

合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。

对有关机构及财政、税务、银行部门了解，检查财务工作，主动提供有关资料，如实反映情况。

完成公司交给的其他工作。

会计职责

1、 按照规定记账、复帐、报账，做到手续齐备、数字准确、账目清楚、处理及时；

2、 发票开具和审核，各项业务款项发生、回收的监督，业务报表的整理、审核、汇总；

3、 产品成本的核算，仓库产品、材料的盘点，账单的核对、汇总和保存；

4、 会计凭证、账簿、报表等档案的保存和管理工作；

5、 完成部门主管或相关领导交办的其他工作。

出纳职责

1、建立健全现金出纳各种账册，严格审核现金收付凭证。

2、严格执行现金管理制度，不得坐支现金。

3、对每天发生的银行和现金收支业务作到日清月结，及时核对，保证帐实相符。

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